2017年05月02日 15:02:46编辑：关注：5
要点概述
瑞士以其政府机构精简，税收水平低而闻名。 由于个人和企业税收的税率很低，因此很多国际化企业都选择在瑞士设立分公司。除了税率低以外，瑞士政府机构与企业的良好合作，一系列免双重征税协议以及很低的增值税等优势都使瑞士成为国际企业建立分支机构的首选之地。
目前瑞士正在制定第三次企业税制改革（USTR III）新法案。这是由于 2017 年 2 月 12 日瑞士选民否决了这项改革草案的缘故。 遭否决后，联邦政府立即着手凝聚共识，拟定该项改革的新版法案。新版法案旨在以现代化的瑞士税收体系，为企业提供一个有吸引力的税收环境，并确保征税符合既定的国际税收惯例。
瑞士的税收体系
• 瑞士执行联邦制税收体系, 也就是说，政府在联邦、州和市镇级进行征税。
• 不同联邦州的企业税收税率不同，最低不到12%，各州平均税率约为18%。此税率在国际范围内非常具有竞争力。
• 对于资本型公司和合作型公司目前联邦一级的法定税率为8.5%，社团、基金会、其他法人以及投资信托机构税率则为4.25%。另外在正式开始执行第三次企业税制改革的具体措施之前，控股公司、管理公司、混合型公司、主公司和瑞士财务分公司等企业还能享受特殊的优惠政策。
• 通过一系列免双重征税协议（DBA），在两个不同国家有收入来源的自然人和法人都不会被双重征税。到目前为止，瑞士共有 112 个这样的协议。
• 瑞士的增值税税率全欧洲最低，仅为 8%。
• 稳定的政治局面确保了瑞士税收体系的持久性，并有助于企业制定长期策略。
• 税务部门与企业保持相互信任的合作关系，即使出现复杂情况，也能够寻求到公正合理的税收解决方案。
• 瑞士执行预缴税制度。也就是说由税务部门为纳税人或纳税企业预先估定纳税金额。普遍执行预缴税制度，为企业在法律安全性方面提供了很高的保障。
• 预提税针对流动资产盈利、瑞士境内抽奖或彩票盈利以及特定的保险福利，属于联邦政府级别的税收。低于 200 瑞士法郎的银行存款利息收益免征预提税。
• 瑞士政府征收所谓的印花税，这是专门针对证券发行和交易而征收的一种流转税。一方面，在企业发行证券（如股票）时需要交纳证券发行税（证券金额超过100万瑞士法郎）。 另一方面，只要有证券交易机构作为合同方或中间人参与股票、债券等证券交易，就必须交纳证券交易印花税。
• 瑞士国民经济财政负担率（即包括社会保险金在内的财政收入占GDP的比例）为26.9%，是全欧洲最低的国家。
第三次企业税制改革
瑞士政府正在着手进行第三次企业税制改革，采用新的规则取代给予控股公司、管理公司、混合型公司特权的现有体系，以便与国际惯用的标准接轨。
为了保持瑞士在税收政策方面对外国企业的吸引力，瑞士政府推行各种旨在增强瑞士作为企业落户首选国家的竞争力的税收措施。 改革旨在充分考虑国际发展趋势，使瑞士税收体系现代化，并持续确保国际竞争力。
正在讨论的第三次企业税制改革（USTR III）的内容包括以下措施：
• 专利特惠政策： 引入一项符合经合组织（OECD）规则的专利特惠政策，将降低专利和同类产权收入税（如一项专利的使用许可收入）。
• 提高研发费用的税务减免比例： 各联邦州还可以在研发费用的免税比例方面基于投入补充制定专利特惠政策。
• 此外各联邦州还可以有针对性地减征企业资本税。
为了强化税收体系，还应该采取进一步的具体措施。 其中包括：
• 在揭发隐蔽盈余方面制定一致的条例规定
• 根据股东进行调整： 考虑到双重征税的因素（即收入所得税和分红所得税），股东所得红利应该重新按照 70% 征税。 按照现行法规，享受此优惠政策的前提条件是，股东持有至少 10% 的企业股票。
在财政预算允许的情况下，各联邦州有权降低联邦州和市镇一级的税率。到目前为止，已有多个联邦州提出低于14 % 的总税率目标（瑞士联邦、州和市镇级别的税收）。由于所讨论的措施以及与其他许多地区相比明显有吸引力的所得税率已经很明朗，USTR III改革法案将给在瑞士经营的公司提供极具竞争力的环境条件。
联系方式和其他信息
主管部门和管理机构
瑞士联邦税务管理局：www.estv.admin.ch
瑞士联邦国际金融事务秘书处（SIF）：www.sif.admin.ch
瑞士联邦财政部：www.efd.admin.ch
协会与网络
瑞士税收联合会：www.steuerkonferenz.ch
财务经理联合会：www.fdk-cdf.ch
创新和创业资助
资料来源：瑞士贸易与投资促进署
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